НДФЛ 2026: новая прогрессивная шкала 5 ступеней
С 2025 года в России действует 5-ступенчатый НДФЛ по ФЗ-176: ставки 13/15/18/20/22% при порогах 2.4/5/20/50 млн ₽ в год.
> TL;DR: С 1 января 2025 года в России действует прогрессивный НДФЛ в 5 ступеней (ФЗ-176 от 12.07.2024): 13% до 2,4 млн ₽, 15% на часть от 2,4 до 5 млн ₽, 18% на часть от 5 до 20 млн ₽, 20% на часть от 20 до 50 млн ₽, 22% на часть свыше 50 млн ₽. Повышенная ставка применяется только к превышению порога — не ко всему доходу. Для большинства наёмных работников и фрилансеров с доходом до 200 тыс. ₽/мес ничего не изменилось: ставка по-прежнему 13%.
Что такое прогрессивная шкала НДФЛ
Прогрессивная шкала НДФЛ — система, при которой налоговая ставка увеличивается по мере роста дохода, но повышенный процент применяется только к той части, которая превышает пороговое значение. В России введена с 1 января 2025 года Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 взамен действовавшей с 2021 года двухступенчатой схемы (13%/15%).
Главные правила 2026
- Ставка 13% — на годовой доход до 2 400 000 ₽ (включительно). Для большинства россиян изменений нет.
- Ставка 15% — только на часть дохода от 2 400 001 до 5 000 000 ₽. Максимальная доплата на этой ступени — 156 000 ₽.
- Ставка 18% — на часть от 5 000 001 до 20 000 000 ₽. Ступень для высокооплачиваемых специалистов и топ-менеджеров.
- Ставка 20% — на часть от 20 000 001 до 50 000 000 ₽.
- Ставка 22% — на часть свыше 50 000 000 ₽.
- Плоская ставка 13% сохраняется для дивидендов, продажи имущества со льготными сроками и ряда иных доходов (ст. 224 НК РФ, отдельные нормы).
- Расчёт совокупный — налоговая база суммируется с начала года, не помесячно. Работодатель-агент пересчитывает удержанный налог при изменении статуса.
Пошаговая инструкция: считаем НДФЛ на примере
- Сложите все облагаемые доходы за год. Зарплата, подработки, доходы от аренды, продажи нежилой недвижимости — всё суммируется в совокупную базу.
- Определите вычеты. Стандартные, социальные, имущественные вычеты уменьшают базу до применения шкалы.
- Разбейте базу по ступеням. Первые 2,4 млн × 13% = 312 000 ₽. Часть от 2,4 до 5 млн (2 600 000 ₽) × 15% = 390 000 ₽. Итого: 702 000 ₽ при доходе 5 млн ₽.
- Сравните с удержанным налогом. Работодатель удерживает НДФЛ в течение года. Если удержано больше — возврат, меньше — доплата по декларации 3-НДФЛ.
- Подайте декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года при наличии нескольких источников дохода или доходов без агента.
- Уплатите доначисленный налог до 15 июля года, следующего за отчётным.
Сравнение: что изменилось с 2021 по 2026 год
| Период | Ставки | Порог для 15% | Порог для 22% |
|---|---|---|---|
| До 2021 | 13% | нет | нет |
| 2021-2024 | 13%/15% | 5 млн ₽ | нет |
| 2025-2026 | 13/15/18/20/22% | 2,4 млн ₽ | 50 млн ₽ |
| ИП на УСН | 6%/15% (УСН) | по лимиту УСН | — |
| Самозанятые | 4%/6% (НПД) | 2,4 млн ₽ лимит | — |
Главные ошибки
- Считать, что вся зарплата облагается по высокой ставке. Если вы заработали 3 млн ₽, то 15% — только на 600 тыс. ₽ (часть сверх 2,4 млн). Первые 2,4 млн × 13% = 312 тыс. ₽. Суммарная ставка нагрузки — около 13,4%, не 15%.
- Игнорировать вычеты. Имущественный вычет при покупке квартиры (до 260 тыс. ₽), вычет за обучение (до 19 500 ₽) и лечение снижают налогооблагаемую базу перед применением шкалы.
- Не учитывать совокупность источников. При работе в нескольких местах каждый работодатель удерживает НДФЛ от своей выплаты. По итогам года совокупный доход может пересечь порог — тогда потребуется доплата через 3-НДФЛ.
- Путать НДС и НДФЛ. НДФЛ платит физическое лицо (или агент за него) с доходов. НДС — косвенный налог на добавленную стоимость, который с 2025 года затрагивает часть ИП на УСН.
- Не проверять справку 2-НДФЛ. При смене работы или получении вычетов — запрашивайте справку за все периоды, иначе возможны расхождения в декларации.
FAQ
С какого дохода начинает работать ставка 15%? С части годового дохода, превышающей 2 400 000 ₽. То есть при зарплате 210 000 ₽/мес (2 520 000 ₽/год) повышенная ставка применяется только к 120 000 ₽ сверх порога — дополнительный налог составит 2 400 ₽ в год.
Распространяется ли прогрессивный НДФЛ на пенсию? Нет. Государственные пенсии освобождены от НДФЛ по ст. 217 НК РФ. Корпоративные пенсии от НПФ облагаются по 13%, но прогрессивная шкала применяется при превышении порогов.
Кто рассчитывает и удерживает НДФЛ — сам работник или работодатель? Для наёмных работников — работодатель как налоговый агент. Для доходов от аренды, продажи имущества, фриланса без агента — сам налогоплательщик через декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года.
Как платит НДФЛ самозанятый? Самозанятые платят НПД (налог на профессиональный доход) по ставке 4% (физлица) или 6% (юрлица и ИП), а не НДФЛ. НПД заменяет НДФЛ в рамках режима 422-ФЗ при лимите до 2,4 млн ₽/год.
Что такое налоговый агент и при чём он здесь? Налоговый агент — работодатель или заказчик (организация, ИП), который удерживает НДФЛ из выплаты и перечисляет его в бюджет. С 2025 года агент обязан отслеживать совокупный доход сотрудника именно у себя и применять нужную ступень шкалы начиная с месяца, когда накопленный доход превысил порог.
Что почитать дальше
Прогрессивный НДФЛ в 2026 году реально затрагивает тех, кто зарабатывает свыше 200 тыс. ₽ в месяц — около 4-5% работающего населения по оценкам Росстата. Для остальных ставка остаётся 13%. Ключевое действие — использовать все доступные вычеты (имущественный, социальные, стандартные) для снижения налогооблагаемой базы до применения шкалы: 260 тыс. ₽ вычета за квартиру плюс 19,5 тыс. ₽ за обучение экономят реальные деньги.