УСН 2026 для ИП: лимит доходов, НДС с 20 млн, переход на ОСН
С 2026 года порог освобождения от НДС на УСН снижен до 20 млн ₽. Лимит дохода для самой упрощёнки — около 490 млн ₽ с дефлятором.
> TL;DR: В 2026 году УСН претерпела новые изменения по НДС (ФЗ-176 от 12.07.2024): порог автоматического освобождения от НДС снижен с 60 млн до 20 млн ₽ (по доходу за 2025 год). ИП с доходом от 20 до 250 млн ₽ платят НДС по ставке 5%, от 250 до 450 млн ₽ — 7%. Сам лимит применения УСН в 2026 году составляет около 490,5 млн ₽ (450 млн × коэф.-дефлятор 1,09). Повышенные ставки УСН 8%/20% отменены с 2025 года.
Что такое УСН для ИП
Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, при котором ИП и организации платят единый налог вместо НДФЛ/налога на прибыль и ряда других налогов. Два базовых варианта: УСН «Доходы» (ставка 6%) и УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%, в регионах может быть ниже). Регулируется гл. 26.2 НК РФ.
Главные изменения 2026
- Лимит дохода: около 490,5 млн ₽/год с учётом коэффициента-дефлятора 1,09 (базовый лимит 450 млн ₽ из ФЗ-176, действует с 2025 г.). При превышении — автоматический переход на ОСН с начала квартала.
- НДС-освобождение с 2026 года: только если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Порог снижен с прежних 60 млн ₽ поэтапно: 2026 — 20 млн, 2027 — 15 млн, 2028 — 10 млн ₽.
- Ставка НДС 5%: для ИП на УСН с доходом за 2025 год от 20 до 250 млн ₽. Применяется с 01.01.2026.
- Ставка НДС 7%: для ИП на УСН с доходом за 2025 год от 250 до 450 млн ₽.
- Повышенные ставки УСН 8%/20% отменены с 2025 года — переходного периода при приближении к лимиту больше нет: либо УСН 6%/15%, либо ОСН.
- Лимит остаточной стоимости основных средств: 200 млн ₽ (без изменений).
Пошаговая инструкция: проверяем статус НДС на 2026 год
- Подсчитайте доход за 2025 год по данным КУДиР и банковской выписки.
- Сравните с порогом 20 млн ₽: если ниже — НДС освобождение сохраняется автоматически, уведомлять ФНС не нужно.
- Если доход 20-250 млн ₽: с 1 января 2026 вы автоматически стали плательщиком НДС по ставке 5%. Встаньте на учёт как плательщик НДС через заявление в ФНС (до 31 декабря 2025 или в начале 2026, уточните актуальный дедлайн).
- Начните выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж/покупок, если применяете НДС 5% или 7%.
- Подавайте декларацию по НДС ежеквартально до 25-го числа месяца после квартала.
- Контролируйте лимит УСН: при прогнозируемом превышении 490,5 млн ₽ заранее рассмотрите переход на ОСН или реструктуризацию.
- Уведомление о переходе на ОСН при превышении — подаётся в ФНС в течение 15 дней после окончания квартала, в котором допущено превышение.
Сравнение режимов и НДС в 2026 году
| Доход ИП на УСН | НДС | Ставка УСН | Подходит для |
|---|---|---|---|
| До 20 млн ₽/год | Освобождён | 6% или 15% | Фрилансеры, малый бизнес |
| 20-250 млн ₽/год | НДС 5% | 6% или 15% | Средний бизнес, торговля |
| 250-450/490 млн ₽/год | НДС 7% | 6% или 15% | Крупный малый бизнес |
| Свыше 490,5 млн ₽ | Переход на ОСН | 20% НДС + 25% прибыль | Бизнес выше лимита УСН |
Главные ошибки
- Считать, что порог НДС остался 60 млн ₽. Это данные 2025 года. С 2026 порог снижен до 20 млн ₽, а затем будет снижаться до 10 млн ₽ к 2028 году. ИП с оборотом 30-59 млн ₽ впервые попали под НДС именно с 2026 года.
- Не перестраивать ценообразование. Если вы работаете с физлицами (розница, услуги населению) и начисляете НДС 5% «сверху», цены вырастут. Обсуждайте с клиентами заранее или закладывайте в маржу.
- Путать отмену повышенных ставок 8%/20% с отменой самой УСН. С 2025 года нет «переходного коридора» при приближении к лимиту. При превышении — сразу ОСН с начала квартала, без мягкого перехода.
- Не следить за KUDiP. При приближении к 20 млн ₽ по НДС или 490 млн ₽ по УСН — промедление в несколько недель означает пропуск сроков уведомления ФНС и санкции.
- Игнорировать региональные ставки. В 20+ регионах России ставка УСН «Доходы» снижена с 6% до 1-4% для отдельных видов деятельности. Уточняйте на сайте ФНС по своему региону.
FAQ
Если я в 2025 году заработал 25 млн ₽ на УСН, что будет в 2026 году? С 1 января 2026 года вы автоматически становитесь плательщиком НДС по ставке 5% (доход 20-250 млн ₽). УСН при этом сохраняется — вы продолжаете платить единый налог 6% или 15% плюс НДС 5% на облагаемые операции.
Можно ли отказаться от НДС при доходе выше 20 млн ₽ на УСН? Нет. При превышении порога уплата НДС становится обязательной. Льготные ставки 5% и 7% — не выбор, а фиксированная ставка в зависимости от уровня дохода.
Что такое повышенные ставки УСН 8% и 20% — они ещё действуют? Нет. Ставки 8% (при доходах 150-200 млн ₽) и 20% (при доходах 150-200 млн ₽ для «минус расходы») отменены с 2025 года. Теперь действуют только базовые ставки 6%/15% вплоть до лимита.
Когда нужно подать уведомление о переходе на ОСН при превышении лимита? В течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором доход превысил лимит. Переход происходит с начала того квартала, в котором допущено превышение — то есть придётся пересчитать налоги за этот квартал по правилам ОСН.
Нужно ли ИП на УСН «Доходы» (6%) регистрироваться как плательщик НДС при переходе? Да. Если доход перешёл порог 20 млн ₽, нужно подать заявление о постановке на учёт как плательщика НДС, начать выставлять счета-фактуры и подавать декларацию по НДС ежеквартально.
Что почитать дальше
УСН в 2026 году — по-прежнему выгодный режим для большинства ИП, но НДС-реформа существенно усложнила жизнь тем, чей оборот в районе 20-60 млн ₽. Если в 2025 году вы заработали больше 20 млн ₽ — проверьте уже сейчас, нужно ли встать на учёт как плательщик НДС с января 2026 года, и пересчитайте цены с учётом новой нагрузки.